Artículo 335 del Estatuto Tributario
Ingresos de la cédula general
Clasifica los ingresos de la cédula general en rentas de trabajo, de capital y no laborales, con exclusión de dividendos y ganancias ocasionales.
Artículo 335 en 30 segundos
La clasificación esencial antes de depurar la renta de una persona natural.
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Texto del artículo 335
Texto verificado en la publicación legislativa consultada y estructurado respetando sus tres numerales.
Para los efectos de este título, son ingresos de la cédula general los siguientes:
Rentas de trabajo: las señaladas en el artículo 103 de este Estatuto.
Rentas de capital: las obtenidas por concepto de intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
Rentas no laborales: se consideran ingresos de las rentas no laborales todos los que no se clasifiquen expresamente en ninguna otra cédula, con excepción de los dividendos y las ganancias ocasionales, que se rigen según sus reglas especiales.
¿Qué significa el artículo 335?
El artículo 335 es una regla de clasificación. Su función es determinar cuáles ingresos de una persona natural pertenecen a la cédula general antes de calcular la renta líquida gravable.
No fija una tarifa, un tope, una exención ni el impuesto a pagar. Organiza los ingresos en tres grupos: trabajo, capital y rentas no laborales. Después de esa clasificación deben aplicarse las reglas de depuración correspondientes, principalmente las del artículo 336.
La categoría de rentas no laborales es residual: recibe ingresos que no estén expresamente asignados a otra cédula, pero no absorbe dividendos, ganancias ocasionales ni ingresos que tengan un tratamiento cedular especial.
¿Cuándo se utiliza esta clasificación?
Opera al determinar el impuesto de renta de personas naturales residentes bajo las reglas del Título V.
La regla se activa cuando
- Una persona natural residente obtiene ingresos sometidos al sistema cedular.
- Debe identificar si el ingreso proviene del trabajo, del capital o de otra fuente.
- Va a depurar la cédula general conforme al artículo 336.
- Recibe simultáneamente ingresos de varias categorías.
No debe aplicarse aisladamente para
- Calcular por sí sola el impuesto o la tarifa.
- Definir automáticamente costos, deducciones o rentas exentas.
- Incorporar pensiones a la cédula general.
- Tratar dividendos o ganancias ocasionales como rentas no laborales.
¿Cómo se clasifican los ingresos?
Las tres categorías legales cumplen funciones distintas dentro de la cédula general.
Rentas de trabajo
Son las señaladas en el artículo 103: salarios, comisiones, prestaciones sociales, viáticos, gastos de representación, honorarios y, en general, compensaciones por servicios personales.
Rentas de capital
Comprenden intereses, rendimientos financieros, arrendamientos, regalías y explotación de la propiedad intelectual.
Rentas no laborales
Incluyen, de manera residual, los ingresos que no estén expresamente clasificados en otra cédula. La calificación exige revisar primero si existe una regla especial.
Ingresos con reglas separadas
El artículo excluye dividendos y ganancias ocasionales. Las pensiones pertenecen a una cédula especial y tampoco integran la cédula general.
Historia y estado editorial
La redacción actual es el resultado de varias reformas del sistema cedular.
Adicionó el Título V e incorporó una versión del artículo 335 denominada “Ingresos de las rentas de trabajo”, limitada a los ingresos señalados en el artículo 103. Consultar ley.
Reformuló el artículo como “Ingresos de la cédula general” e introdujo las tres categorías actuales. La Ley 1943 fue declarada inexequible por la Sentencia C-481 de 2019, con efectos desde el 1 de enero de 2020. Consultar ley.
La Corte Constitucional difirió los efectos de la decisión para permitir la expedición de un nuevo régimen y protegió las situaciones jurídicas consolidadas. Ver sentencia.
Adoptó la redacción actualmente verificada: rentas de trabajo, de capital y no laborales, con las exclusiones expresas previstas en el numeral 3. Consultar ley.
Doctrina y jurisprudencia relacionada
Pronunciamientos directamente útiles para interpretar la clasificación de ingresos.
Aclara que el tiempo y el número de trabajadores no determinan la cédula. Los honorarios son rentas de trabajo y forman parte de la cédula general; otra cuestión es la procedencia de costos o de la renta exenta.
Precisa que únicamente las rentas de trabajo, de capital y no laborales integran la cédula general. Las pensiones se depuran en su cédula especial y no reciben automáticamente los límites del artículo 336.
Explica que honorarios y compensaciones por servicios personales se ubican como rentas de trabajo dentro de la cédula general y analiza el tratamiento de costos para trabajadores independientes.